Как уменьшить налог на прибыль: эффективные способы оптимизации налога. Как написать пояснение по убыткам? Пример пояснения в налоговую по убыткам, образец О чем свидетельствует снижение выручки

Предпринимателю важно знать что для снижения платежей по налогу на прибыль существует много легальных, то есть, предусмотренных законом инструментов. Рассмотрим, как и в каких случаях их можно применить.

Как снизить налог на прибыль организации

Главный способ снизить налог на прибыль – это вообще его не платить. Однако этот способ предусматривает либо нечто нелегальное, либо переход на другие системы налогообложения – УСН, ЕНВД или же стать ИП и купить патент. Но это радикальные способы избавиться от обязанности платить налог на прибыль.

Если же платить налог нужно, например, размеры бизнеса не позволяют упростить собственную систему налогообложения, и предприятие работает по основной системе налогообложения (ОСНО), то и в этом случае «удешевить» налоговую составляющую бизнеса можно. Поэтому рассмотрим, как уменьшить налог на прибыль при ОСНО.

Уменьшить налог на прибыль ОСНО означает уменьшить налогооблагаемую базу. Этого можно достичь двумя путями:

уменьшить доходы: что нас не интересует ввиду нелегальности (например, не отражать выручку) или по причине того, что это противоречит самой природе коммерческой деятельности;
увеличить затраты: легальные способы снижения налога на прибыль предусматривают инструменты грамотной работы с затратами предприятия. Но это должно быть не повальное увеличение затрат, потому что в конечном итоге выгоднее окажется заплатить налог, чем завысить себестоимость. Речь идет о перераспределении расходов, которые и так имеются, но ранее не учитывались при налогообложении прибыли, то есть не уменьшали налогооблагаемую базу.

Товароучетная программа Бизнес.Ру позволит вам автоматизировать бухгалтерскую и налоговую отчетность, всегда быть в курсе всех взаиморасчетов с сотрудниками и поставщиками, контролировать денежные потоки в компании, а личный календарь напомнит вам о важных событиях.

Основной способ уменьшения налога - перевести капитальные затраты в текущие

Капитальные затраты фирма не может списать сразу в себестоимость. Это касается приобретения основных средств, машин, оборудования, зданий и сооружений, которые предприниматель использует в коммерческой деятельности.

Капитальные затраты при этом списываются в себестоимость не сразу, а постепенно, в течение срока полезного использования этого капитального имущества.

Происходит это через амортизацию. К примеру, если срок службы здания 20 лет, то затраты на его приобретение или строительство будут списываться в себестоимость в течение всех 20 лет. Автомобили, оборудование, станки обычно списываются в течение 5-10 лет.

Капитальный ремонт перевести в текущий

Когда требуется произвести капитальный ремонт офисного помещения – поменять окна, пристроить входную группу, что-то перепланировать, то затраты на этот капремонт увеличивают стоимость самого здания и тоже будут списываться вместе со стоимостью здания.

То есть, если вы потратите определенную сумму в текущем месяце на капремонт, то списать ее в затраты вы сможете в течение нескольких лет. Хотя экономически целесообразно списать сразу и, соответственно, получить уменьшение налога на прибыль в текущем году, а не в течение следующих нескольких лет.

Сделать это можно, например, заключив договор со строительной (ремонтной) организацией на оказание услуг не по капитальному, а по текущему ремонту.

Казалось бы, сумма, затраченная на капительный ремонт в любом случае будет списана в затраты и, в любом случае, уменьшит себестоимость и вроде бы – какая разница, когда это произойдет? Здесь действует общее правило стоимости денег: сегодня деньги всегда дороже, чем завтра.

Важно! Сэкономив деньги на налоге на прибыль сейчас вы сможете использовать их на развитие завтра!

Однако в случае перевода «капиталки» в текущие расходы нужно быть осторожными: не все расходы можно списать в текущие – есть четкое разделение того, какие расходы куда относятся и люфт для принятия решения «капитальный или текущий ремонт» на самом деле небольшой.

У налоговой инспекции могут возникнуть вопросы, на которые придется ответить и доказать правильность своих действий.

Основные средства перевести в арендованные

Для этого свои основные средства, в том числе, здания и сооружения, вам нужно передать (или продать) другой фирме, а потом у той фирмы арендовать.

Вы продолжите в своей обычной деятельности использовать свое оборудование, но его стоимость уже будете списывать в затраты не маленькими частями в течение нескольких лет, а в виде арендных платежей, которые значительно больше сумм амортизации.

В качестве арендодателя может выступить фирма, которую вы же сами и создадите, эта фирма будет работать по упрощенной системе налогообложения. В таком случае она еще не будет облагаться налогом на имущество, уплачиваемого с остаточной стоимости основных средств.

Конечно, сумма арендных платежей, которую вы спишите в себестоимость своей фирмы, будет одновременно доходом другой вашей фирмы, работающей по УСН. Но даже с учетом уплаты 6% с доходов той фирмы экономия ваших средств будет внушительной.

А если вы передадите в ту фирму основные средства, по которым амортизация уже завершена, то вы получите двойной эффект выгоды: вы спишете в затраты стоимость аренды имущества, стоимость которого уже когда-то учли в себестоимости и при уменьшении налога на прибыль.

Применяя эту схему необходимо учесть, что все затраты, списываемые в себестоимость и уменьшаемые налогом на прибыль, должны быть экономически обоснованными.

Дело в том, что налоговая служба может признать сделку по передаче имущества в другую фирму и обратной аренде мнимой и придется заплатить налог на прибыль «по полной». Чтобы этого не произошло, нужно будет доказать, что все, что вы сделали, было оправдано.

Для этого можно сделать так, чтобы созданная фирма, работающая по УСН, делала что-то еще, кроме сдачи в аренду вам вашего же имущества, и это имущество использовала бы в этой другой деятельности.

Как уменьшить налог на прибыль для ИП

Уменьшение налога за счет лизинга

Если вы собираетесь приобрести основные средства или оборудование, лучше это сделать в лизинг. Лизинг, или финансовая аренда, позволяет к приобретаемому имуществу применить ускоренную амортизацию, списав в затраты и уменьшив тем самым налог на прибыль быстрее и в большей сумме, чем списывая в затраты стоимость основных средств по обычной схеме амортизации.

Ускоренная амортизация применяется не вами, а лизинговой компанией, у которой вы покупаете основное средство. Уплачиваемые лизинговые платежи вы списываете в затраты в том же периоде, когда платите.

Используя лизинг, вы списываете в себестоимость имущество в течение срока действия договора лизинга (обычно 1-3 года). Если бы вы самостоятельно приобрели имущество и списывали, применяя обычные нормы амортизации, то это списание у вас растянулось бы лет на 10 и больше.

Среди плюсов использования лизинга еще и то, что на приобретение имущества вы тратите не сразу всю необходимую для этого сумму, а частями. И даже уплачивая лизинговой фирме ее комиссию (обеспечивая ей рентабельность работы) и компенсируя ей проценты по банковскому кредиту, который лизинговая компания чаще всего использует, вы все равно остаетесь в плюсе.

Программа для упрощения ведения финансовой отчетности магазина Бизнес.Ру обладает большим набором возможностей и решений для вашего бизнеса. Вы сможете автоматизировать налоговую и бухгалтерскую отчетность, ускорить выписку документов и исключить возможные ошибки при заполнении.

Другие способы снизить налог на прибыль

Снижение налогов за счет создания резервов

У фирмы может возникнуть ситуация, когда в какой-то период времени у нее будет много определенных затрат. Это может быть, например, плановый ремонт основных средств или сезон отпусков, когда основная часть сотрудников уходит в отпуск летом и выдать отпускные нужно практически всем и сразу.

Резерв – это своего рода копилка, когда фирма откладывает деньги небольшими суммами в течение года, а потом все накопленное тратит одномоментно.

Создание резервов по будущие большие затраты не позволяет в прямом смысле снизить платежи по налогу на прибыль по итогам налогового периода (по итогам года), но снижает размер ежеквартальных авансовых платежей. С точки зрения концепции разности цены денег между сегодня и завтра это выгодно.

Списание убытков прошлых лет также приводит к снижению налогов

Если фирма в какой-то год получила прибыль, а до этого был убыток, то этот убыток можно перенести на текущий период, снизив тем самым налог на прибыль.

Причем убыток прошлого года можно перенести полностью одно суммой или разделить на части и уменьшать налог на прибыль в течение 10 лет: например, прошлогодний убыток списать в затраты не в текущем году, а через 3 или 4 года.

Оффшоры способствуют снижению налогов

В мире существует несколько десятков юрисдикций (стран), в которых система налогообложения максимально упрощена. Чаще все налоги сводятся к уплате единственной ежегодной пошлины. К тому же бухгалтерский учет как таковой вести не нужно: он сводится к элементарному подсчету доходов и расходов.

Оффшорная система снижения налогового бремени подходит не всем. Дело в том, что размер пошлины во многих оффшорах обратно пропорционален уставному капиталу фирмы: чем больше уставный капитал, тем меньше пошлина. Получается, что воспользоваться преимуществами низкого налогообложения в оффшорах могут только фирмы крупного бизнеса.

В адрес предприятий, которые сдали отчет о прибылях и убытках в налоговую службу с убытком, может прийти уведомление с требованием разъяснить причины его образования. Иначе, при непредставлении налогоплательщиком необходимой информации, налоговая инспекция может принять решение о проведении выездной проверки или в крайнем случае о ликвидации юридического лица. Игнорировать такой «знак внимания» не рекомендуется. В этой статье будет подробно рассмотрено, как написать пояснения в налоговую по убыткам. Образец будет дан в конце статьи.

Как себя вести?

и для кого не секрет, что ни один главный бухгалтер не хочет, чтобы его предприятие попало в список «счастливчиков» для проведения выездных мероприятий по проверке налоговыми органами финансово-хозяйственной деятельности. Но что делать ему, если годовой отчет получился с убытком, и налоговая инспекция требует пояснить причины его возникновения?

При такой ситуации есть два варианта поведения:

оставить годовой отчет, как есть, но при этом нужно грамотно и убедительно написать пояснения к убыткам предприятия;
искусственно исправить отчетность таким образом, чтобы убыточность в конечном итоге «исчезла».

Остановив свой выбор на том или ином варианте, вы должны понимать, какие налоговые риски вас могут ожидать и какие последствия они могут принести для предприятия.

Если у вас в распоряжении есть вся надлежаще оформленная документация, которая может подтвердить обоснованность понесенных расходов, то необходимости в искусственной корректировке отчетности нет, т. е. убытки предприятия убирать не нужно, так как они будут потеряны для вас навсегда. При такой ситуации будет целесообразней, если вы подготовите пояснения в налоговую по убыткам. Образец подобной пояснительной записки рассмотрим ниже.

Но иногда нет возможности объяснить причины возникновения отрицательного баланса. Тогда можно грамотно подправить отчет о прибылях и убытках и тем самым спрятать убыток. Но вы должны понимать, что предумышленное искажение отчетности может повлечь штрафы для предприятия. Будет лучше, если вы до сдачи отчетности в налоговую еще раз просмотрите ее на предмет того, учли ли вы все доходы.

По каким критериям рассматривают компании, показавшие убыток?

Как правило, это три вида убытков:

достаточно крупный убыток;
убыток повторяется в течение двух налоговых периодов ;
убыток был показан в прошлом году и в промежуточных кварталах текущего года.

Что делать вновь зарегистрированным предприятиям? Обычно убыток для новых предприятий - явление, часто встречающееся. Кроме того, налоговое законодательство требует учитывать расходы в том периоде, в котором они образовались, несмотря на то что доходы еще не были получены. Если компания создалась и в течение этого же года получили убыток, то налоговые органы, скорее всего, не будут рассматривать ее как проблемную.

Однако если вы показываете убыток не один год, то инспекция потребует от вас объяснения причин такой ситуации, так как она может посчитать, что вы намеренно снижаете прибыль. Поэтому рекомендуем в том случае, если у вас образовался убыток, сдавать баланс и отчет о прибылях и убытках с пояснительной запиской, это позволит вам избежать лишних вопросов.

На какие показатели обращают внимание налоговики при проверке убыточной компании?

На соотношение заемного и собственного капитала. Приемлемым считается, если величина собственного капитала больше, чем заемного. При этом будет лучше, если темпы роста заемного капитала будут меньше.
На темпы роста оборотных активов. Считается нормальным, если этот показатель будет больше темпа роста внеоборотных.
На темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности. Эти показатели должны быть практически одинаковыми. Налоговиков может заинтересовать причина увеличения или уменьшения данных показателей.

Как должна выглядеть пояснительная записка об убытках?

Как написать пояснение в налоговую инспекцию? Как таковой типовой формы нет, пояснения пишутся в произвольной форме на официальном бланке предприятия и закрепляются подписью руководителя. Записка оформляется на имя начальника налоговой инспекции, которая направила запрос на разъяснение убытков.

Основной упор в письме нужно сделать на пояснение причин образования отрицательного финансового результата. Здесь очень важно подкреплять все слова фактами, повлиявшими на возникновении ситуации, когда у предприятия расходы превысили доходы. Очень хорошо, если у предприятия есть документы, с помощью которых можно подтвердить, что это обычная хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли, и убытки в следующем отчетном периоде присутствовать не будут. В доказательство того, что вы предприняли ряд шагов по достижению положительных результатов, вы можете приложить к пояснительной записке копию бизнес-плана, расшифровку кредиторской задолженности и другие подобные инструменты.

Какие причины убыточности назвать в пояснительной записке?

Назовем основные причины, которые можно использовать как пример пояснения по убыткам.

Пояснение 1. Снижение цен на продаваемые товары, работы и услуги

Причинами такого снижения могут быть следующие факторы.

1. Цена реализация снижена из-за понижения рыночных цен или спада спроса. Потребитель товар с ценой выше рыночной не купит, а продав его с убытком, можно получить хоть какую-то выручку и не уйти еще больше в убыток. Это объяснение можно подкрепить следующими документами:

приказом руководителя об установлении новых цен и причинах таких изменений;
отчетом от маркетингового отдела, где будет отражена ситуация на рынке и представлен анализ снижения спроса на товар, отгружаемый предприятием.

2. Истекает срок годности продукции. Для доказательства этой причины можно приложить следующие документы:

акт инвентаризационной комиссии;
приказ от руководителя о снижении цен на товары.

3. Отказ покупателя от заказа. Обосновать эту причину можно, приложив соглашение о расторжении договора или официальное письмо от покупателя, в котором он пишет о своем отказе.

4. Сезонный характер реализуемых товаров, работ и услуг. Сезонные колебания спроса характерны для таких сфер деятельности, как строительство, туризм и т. д. Для обоснования этой причины также нужен будет приказ руководителя о снижения цен.

5. Снижение цен объясняется освоением нового рынка сбыта. При этом в вашем арсенале должны быть маркетинговые исследования, планы, стратегии развития. Не будет лишним, если вы предоставите копии договоров поставок в новые точки продаж или документы на открытие нового подразделения в другом регионе.

Пояснение 2. Снижение объемов продаж или производства

К такому пояснению убытка можно приложить отчет о снижении объема выпускаемой продукции, выполненной работы и услуг или о снижении продаж продукции в количественных значениях.

Пояснение 3. Необходимость проведения работ или мероприятий, которые требуют осуществить крупные разовые расходы

Это может быть ремонт оборудования, офиса, склада и прочих объектов, а также всяческие исследования, лицензирование и т. д. Для обоснования этих расходов у вас на руках должны быть первичные документы на них, такие как договоры подряда, смета, накладные и другая подобная документация.

В том случае, если налоговая инспекция требует разъяснения убытков в отчетности за квартал, полугодие или девять месяцев, вы можете в пояснительной записке сослаться на то, что финансовой результат предприятия формируется с нарастающим итогом за год. И поэтому ситуация с ним еще может измениться до конца года.

Пояснение 4. Форс-мажор (затопление, пожар и т. д.)

В этом случае у вас должна быть на руках справка от госоргана, который зафиксировал эту ситуацию. Также понадобится заключение инвентаризационной комиссии об убытках, понесенных в результате бедствия.

Образец пояснительной записки

Для наглядного понимания, как писать пояснения в налоговую по убыткам, образец, представленный ниже, нам поможет.

Начальнику

ИФНС России №6

по г. Казани

Скворцову А.С.

ПОЯСНЕНИЯ

Изучив Ваше требование касательно предоставления пояснений, объясняющих образование убытка, ООО «Ромашка» сообщает следующее.

В течение девяти месяцев 2014 года выручка ООО «Ромашка» от продажи продукции составила 465 тыс. руб.

Затраты, учитываемые в налоговом учете, составили 665 тыс. руб., в том числе:

материальные затраты – 265 тыс. руб.
расходы на оплату труда – 200 тыс. руб.
прочие расходы – 200 тыс. руб.

По сравнению с аналогичным периодом прошлого года данные затраты возросли на 15 процентов, в том числе:

материальные затраты – на 10%;
расходы на оплату труда – на 4%;
прочие расходы – на 1%.

Из указанных показателей видно, что рост расходов предприятия был связан в основном с увеличением цен на необходимые для выпуска нашей продукции материалы и сырье. Кроме того, стоит отметить, что предприятие с целью мотивации своих работников увеличило расходы на заработную плату.

Также в связи с ситуацией на рынке и уровнем конкуренции Общество не смогло осуществить плановое увеличение цен на реализуемый товар.

В связи с вышеизложенным можно утверждать, что убыток является следствием объективных причин.

В настоящее время руководством предприятия уже ведутся переговоры, целью которых является привлечение новых покупателей и заказчиков, а также рассматривается вопрос об усовершенствовании выпускаемой продукции, что позволит увеличить доходы предприятия в разы. Предприятие планирует выйти на положительный финансовый результат уже по результатам 2015 года.

Пояснительная записка по налогам

В настоящее время от предприятий может потребоваться предоставить пояснение в налоговую по НДС. Это в том случае, если при направлении им уточненной декларации размер налоговых платежей меньше того, который был указан в первоначальной версии.

Пояснение по НДС, так же как пояснение по убыткам в налоговую, составляется в произвольной форме и подкрепляется подписью руководителя организации. В нем указываются изменившиеся в декларации показатели, которые и стали причиной для уменьшения суммы налога. Кроме всего прочего, не будет лишним указать причину, в соответствии с которой в первоначальной декларации была указана иная информация. Это может быть ошибка в расчете из-за недопонимания законодательства или сбоя программы и прочие подобные факторы.

Основной доход организация получает от ведения обычной деятельности, чистый финансовый результат от которой – это прибыль от продаж.

Составим модель для анализа прибыли от продаж:

Прибыль от продаж = Выручка × ρ продаж

Определим влияние выручки на величину прибыли от продаж. Индекс инфляции = 10%, тогда индекс цен равен 1,06 (=1,06).

Определим величину выручки в сопоставимых ценах:

2)Определим влияния «количества» выручки на прибыль от продаж:

Определим влияния «качества» выручки на прибыль от продаж:

Определим общее изменение прибыли от продаж:

Вывод. В отчетном периоде прибыль от продаж увеличилась на 409175 тыс. руб. Результаты факторного анализа позволили выявить следующие факторы, повлиявшие на данный рост:

1) увеличение общего объема продаж, что привело к росту прибыли от продаж на тыс. руб.;

2) увеличение уровня цен на 6%, что привело к росту прибыли от продаж на тыс. руб.;

4) уменьшение уровня управленческих расходов на 0,0015%, что привело к росту прибыли от продаж на тыс. руб.

В то же время снижению прибыли от продаж на тыс. руб. способствовало увеличение уровня себестоимости проданной продукции на 1,59%. И снижение прибыли от продаж натыс.руб. из-за увеличения коммерческих расходов на 2,31%.

3.3 Факторный анализ чистой прибыли

Чистая прибыль отличается от прибыли от продаж в результате влияния доходов и расходов от прочей деятельности и начисленного налога на прибыль.

Анализ чистой прибыли проводится балансовым методом с использованием моделей:

1) Чистая прибыль = Прибыль от продаж + Результат от прочей деятельности – Налог на прибыль (таблица 3.2);

2) Результат от прочей деятельности = Прочие доходы – Прочие расходы (таблица 3.3);

3) Налог на прибыль = ОНО + Текущий налог на прибыль – ОНА (таблица 3.4).

Таблица 3.2

Анализ чистой прибыли организации

Показатели	Значение, тыс. руб.	Изменение, тыс. руб.

1. Прибыль от продаж
2. Результат от прочей деятельности

3. Налог на прибыль
4. Чистая прибыль

Таким образом, изменение чистой прибыли в результате действия выявленных факторов будет описываться следующей зависимостью:

Таблица 3.3

Факторы роста и снижения чистой прибыли

Факторы роста.	Факторы снижения
+Δ П; + Δ; - ΔТН	- Δ П; -Δ; + ΔТН

Вывод: В отчетном периоде чистая прибыль снизилась на 6329691 тыс. руб. Данное снижение произошло исключительно из-за снижения результата от прочей деятельности на 5 191 490 тыс.руб. Рост налога на прибыль обусловил снижение чистой прибыли на 1547376 тыс. руб.

Таблица 3.4

Анализ финансового результата от прочей деятельности организации

Показатели	Значение,	Изменение,
	тыс. руб.	тыс. руб.

1. Проценты к получению
2. Доходы от участия в других организациях
3. Прочие доходы
Итого доходы
5. Проценты к уплате
6. Прочие расходы
Итого расходы
7. Результат от прочей деятельности

Вывод: В отчетном периоде результат от прочей деятельности уменьшился на 5191490 тыс. руб. Снижение доходов составило 26 613 140 тыс.руб., тогда как снижение расходов - 21 421 650 тыс.руб. Снижение расходов от прочей деятельности связано в большей степени со снижением прочих расходов на 21 730 941 тыс.руб.

Таблица 3.5

Факторный анализ налога на прибыль организации

Показатели	Значение, тыс. руб.	Изменение, тыс. руб.

1. Текущий налог на прибыль


5. Итого налог на прибыль

Вывод: . В отчетном периоде налог на прибыль увеличился на 1 547 376 тыс. руб. в результате увеличения текущего налога на прибыль на 1 531 526 тыс. руб. В тоже время появление отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в отчетном периоде способствовало сокращению налога на прибыль на 3 708 тыс. руб и 12 142 тыс.руб. соответственно.

По результатам расчетов составим схему влияния факторов на изменение величины чистой прибыли организации (см. рис. 2.1).

Рис. 2.1. Схема влияния факторов на изменение величины чистой прибыли организации

Финансовый анализ предприятия - часть 4
Наблюдается положительная тенденция ускорения оборачиваемости средств предприятия первое условие это рост выручки от реализации поэтому улучшение показателей оборачиваемости можно считать положительным фактором Коэффициент оборачиваемости активов незначительно
Система скидок как инструмент гибкой ценовой политики в условиях дефицита оборотных средств
При разработке системы скидок в первую очередь определяются предельные значения процента уменьшения цены а также то какие затраты при этом новая цена будет покрывать Для учета... В этом случае выручка от реализации покроет все затраты Для предприятия в состоянии нехватки оборотных средств данный вариант... Р С1 Р 2 Вторая граница будет означать отказ предприятия от маржинальной прибыли т е будут покрыты только переменные затраты на производства... Маржинальная прибыль с единицы продукции рассчитывается по формуле П 1 марж Ц - З 1 пер 3 где Ц
Понятие, сущность и значение финансовых результатов предприятия
Таким образом конечным финансовым результатом от продаж выступает прибыль или убыток полученные по итогам доходов от продаж уменьшенные на величину налоговых расходов и расходов по выпуску продукции выполнению работ оказанию услуг Конечный финансовый результат от обычной деятельности предприятия называется прибылью убытком... Конечный финансовый результат от обычной деятельности увеличенный или уменьшенный на сальдо чрезвычайных доходов и расходов носящих случайный характер и возникающих достаточно редко формирует... Финансовые результаты плана счетов бухгалтерского учета и отчет о прибылях и убытках можно сделать следующие выводы финансовые результаты - это системное понятие которое отражает совместный результат от производственной и коммерческой деятельности предприятия в виде выручки от реализации а также конечный результат финансовой деятельности в виде прибыли и чистой прибыли... Заинтересованность в росте прибыли означает следовательно заинтересованность в комплексном использовании всех направлений и методов улучшения результатов хозяйственной деятельности снижения
Сопряженный эффект операционно-финансового левериджа в управлении финансовым состоянием организации
АО Тандер Показатель 2012 г 2014 г Выручка тыс руб 477 464 779 830 320 179 Прибыль от продаж тыс руб 8 ... При этом следует помнить что операционный рычаг действует и в обратную сторону т е при уменьшении цены на 1% прибыль уменьшится на 25,9% При уменьшении объемов на 1% прибыль уменьшится... АО Тандер порог рентабельности в отчетном году равен 565 955 734,5 тыс руб это означает что организация должна реализовать продукции на данную сумму чтобы покрыть все свои затраты В... В динамике 3х лет данный показатель изменялся и в течение исследуемого периода увеличился почти вдвое -в базисном году он был равен 325 348 593,2 тыс руб но в связи с увеличением объема продаж и затрат на реализацию продукции растет соответственно и порог рентабельности 2, с 79 Запас финансовой прочности для АО
Оценка кредитного риска на примере предприятий сталелитейной отрасли
Такое снижение объясняется уменьшением спроса на продукцию группы компаний ОАО Металлоинвест на китайском рынке В связи с существенным... Китае которое составляет по итогам 2012 г 46,8% от мирового выпуска стали выручка от реализации Оскольского электрометаллургического завода значительно снизилась так как было отмечено ранее одним из... Результаты за весь 2013 г также прогнозировались на низком уровне что означает отрицательный прирост производства и прекращение положительной динамики проявившейся в послекризисный период Таким образом проведенный
Маржинальный анализ в планировании хозяйственной деятельности
K критический объем реализации в стоимостном выражении RS рентабельность продаж по прибыли до вычета процентов и налогов Исходя... За отчётный период по сравнению с аналогичным периодом прошлого года доля валовой маржи в выручке увеличилась на 0.005 пункта что говорит об уменьшении использования прямого труда на предприятии Порог... В 2012 г порог рентабельности предприятия возрос на 7617 тыс руб оставив 220000 тыс руб т е себестоимость продукции предприятия возросла При этом как в отчетном так и в прошлом периодах финансовое положение... Это означает что в отчётном периоде увеличение выручки на 1% могло привести к увеличению прибыли на
Оценка эффективности использования финансовых ресурсов организаций аграрного сектора региона
Коэффициент оборачиваемости капитала - отношение выручки от реализации продукции ко всему итогу пассива баланса - характеризует эффективность использования организацией всех... Коэффициент оборачиваемости собственного капитала показывает скорость оборота собственного капитала что для акционерных обществ означает активность средств которыми рискуют акционеры В ЗАО Куликовское Ленинградского района он оказался выше 1,80 ... Краснодарского края что связано со спецификой производства сельскохозяйственной продукции т е с большим сроком производственного цикла Уменьшение показателей деловой активности - отрицательный фактор так как уменьшается оборачиваемость и следовательно уменьшается прибыль... Эти коэффициенты рассчитываются как отношение полученной прибыли к затраченным средствам либо как отношение полученной прибыли к объему реализованной продукции Наиболее часто используемыми показателями в контексте управления финансовыми ресурсами являются коэффициенты рентабельности всех активов... Наиболее часто используемыми показателями в контексте управления финансовыми ресурсами являются коэффициенты рентабельности всех активов предприятия рентабельности реализации рентабельности собственного капитала табл 6 Таблица 6 - Эффективность финансово-хозяйственной деятельности некоторых сельскохозяйственных организаций
Современные подходы к оценке платежеспособности хозяйствующих субъектов
Однако это вовсе не означает недостаток денежных средств для покрытия краткосрочных обязательств Коэффициент достаточности денежных потоков для покрытия краткосрочных... Если по результатам деятельности организация имеет устойчивый отрицательный чистый денежный поток это может привести к финансовой несостоятельности вызванной фактическим уменьшением ресурсов и снижением экономического потенциала организации В анализируемой ситуации как видно из табл 2, ... Незначительный рост коэффициента может быть связан с тем что организация стимулирует будущий рост продажи за счет реализации продукции в кредит поддерживает стратегических покупателей или использует отсрочку платежа как метод конкурентной борьбы... Ксоат2 в отчетном периоде составляет 0,337, значит дебиторская задолженность растет отстающими темпами по сравнению с выручкой Исходя из проведенного анализа платежеспособности следует что анализируемая организация не испытывает недостатка чистого денежного
Развернутый анализ финансово-экономического состояния предприятия
При этом одна часть промежуточного потребления возмещается в результате реализации продукции работ услуг а другая часть остается в составе приростов незавершенного производства строительства и... НЗП и ΔГП Если же в составе валового выпуска валовая выручка оценивается в отпускных ценах а ΔМЦ по себестоимости по производственной в случае ΔНЗП и... Это обстоятельство означает что часть реального ПП подлежащего возмещению в сумме ΔМЦ x ДСндф возвращается назад в... С уменьшением прироста кредиторской задолженности финансовое состояние будет наоборот улучшаться Оплата кредиторской задолженности вносит существенные изменения
Оценка влияния факторинга и лизинга на показатели финансового состояния транспортных компаний
Политика управления дебиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации... Задачами управления дебиторской задолженностью являются ограничение приемлемого уровня дебиторской задолженности выбор условий продаж обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств ориентирование на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями определение скидок или надбавок для различных групп... Баланс 41 110 Выручка транспортной организации в отчетном году составила 43 млн руб По данным отчетного баланса определим... Это означает что величина собственного капитала предприятия составляет 44% от общих источников финансирования Коэффициент абсолютной ликвидности
Оборотные средства и финансовое состояние предприятий
При недостатке собственных оборотных средств у предприятия возникают проблемы в снабжении при реализации продукции в производстве замедляется оборачиваемость средств предприятия снижается эффективность использования средств предприятия уменьшаются финансовые... Основные признаки неэффективной финансовой структуры следующие незначительная доля собственных оборотных средств динамика доли этих средств направлена в сторону их уменьшения кредиторская задолженность достигла больших размеров тип финансового состояния предприятия стал кризисным коэффициент реагирования затрат... Основные признаки неэффективной финансовой структуры следующие незначительная доля собственных оборотных средств динамика доли этих средств направлена в сторону их уменьшения кредиторская задолженность достигла больших размеров тип финансового состояния предприятия стал кризисным коэффициент реагирования затрат превысил единицу что означает опережающий рост затрат предприятия по сравнению с ростом выручки от продаж в результате отток
Мониторинг как метод экспресс-анализа финансового состояния организации
Безусловно отрицательный признак - уменьшение денежных средств на расчетных счетах организации Однако и резкое их увеличение также свидетельствует о... И в этом случае обращает на себя внимание не только резкое увеличение запасов которое нередко означает затоваривание но и резкое их снижение означающее как правило сбои неритмичность и неравномерность производства и снабжения имеющие следствием невыполнение обязательств по... Должно настораживать снижение объемов реализации но подозрителен и ее быстрый рост который может быть следствием новой маркетинговой политики или... Безусловно настораживающие признаки неблагополучия - увеличение коммерческих управленческих расходов и снижение величины предельной прибыли когда рост прибыли отстает относительно роста выручки от продажи товаров продукции работ услуг Литература Мониторинг является одним из эффективных аналитических инструментов
Повышение эффективности управления оборотным капиталом организации
ООО Плодородие наибольшее влияние оказали объемы производства продукции растениеводства и стоимость ее товарной части рисунок 1 прежде всего величина денежной выручки от реализации продукции зерновых культур а также уровень эффективности производства продукции растениеводства урожайность величина... Это означает уменьшение потребности организации в оборотных средствах в планируемом году на сопоставимую величину товарной продукции
Формирование производственной программы машиностроительного предприятия на основе операционного анализа
Анализ безубыточности базируется на зависимости между выручкой от реализации издержками и прибылью в течение краткосрочного периода когда производство продукции ограничено определенными... По результатам расчетов можно сделать следующие выводы точка безубыточности по предприятию составила 251 067 тыс руб что ниже фактической выручки от реализации которая составила 288 480 тыс руб фактический объем выпуска машин выше порогового 1 179 шт против 1 018 шт т е предприятие успешно перешагнуло порог рентабельности запас финансовой прочности в 2013 году составил 13,6% что означает что объемы производства в целом по предприятию можно снизиться на 13,6% прежде чем будет
Аналитические обоснования механизма применения скидок при расчетах с дебиторами
И это будет означать что покупатель обязан произвести полную оплату поставленного ему товара в течение 30 календарных дней... Ускорение оплаты отгруженных товаров сокращает потребность в привлечении средств и обеспечивает экономию за счет уменьшения суммы процентных платежей Такое превышение уровня скидки над ценой кредитов оправдывается большим положительным эффектом... VC FC AFC ТС АТС Р Выручка от продаж П ед П о А 20 150 3 000 1 500 10 ... П lim - величина прибыли полученной организацией за реализацию продукции в рамках установленного лимита К пб - коэффициент роста прибыли с учетом проводимой
Аналитические исследования в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью организации
Если оборачиваемость дебиторской задолженности осуществляется медленнее чем кредиторской это означает что у организации возникли неблагоприятные условия расчетов с покупателями и поставщиками предприятие должно возвращать... Эффективная система управления включает качественный отбор покупателей определение оптимальных условий кредитования четкую процедуру предъявления претензий контроль за выполнением условий договоров регулярный мониторинг дебиторов по видам продукции объему задолженности срокам погашения и пр соблюдение четкой процедуры оплаты счетов и получения платежей ориентацию на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями контроль соотношения уровня дебиторской и кредиторской задолженности... При этом следует знать что сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного налогового периода определяемого в соответствии со ст 249 НК РФ Создание резерва должно... Доходы организации выручка от реализации продукции за 9 мес 2010 г составили 12 000 тыс руб расходы без
Разъяснение алгоритма вычисления свободного денежного потока фирмы и свободного денежного потока собственникам на примере публичной финансовой отчетности
Некоторые виды готовой продукции отражаются в учете по чистой цене возможной реализации Точный состав этой строки не раскрывается... В сумму прочих операционных расходов в отчете о прибылях и убытках входит превышение уменьшения обязательств по выводу основных средств из эксплуатации над балансовой стоимостью активов Обязательства по выводу... Вследствие сокращения выручки потребность в резерве денежных средств в 2013 г уменьшилась Но определить сумму минимального резерва... Так или иначе возврат ранее сделанных инвестиций означает поступление денежных средств которые могут быть использованы на ведение операционной деятельности или осуществление новых
Бухгалтерская (финансовая) отчетность: проблемы выявления искажения информации
Термин налоговая оптимизация как и термины налоговое планирование налоговая минимизация относятся к действиям по легальному уменьшению налогов Вуалирование баланса это лишение его конкретности и определенности вследствие чего создается возможность получения... Отклонения появляются вследствие преднамеренного характера внесения в учетные регистры ложной - информации об объектах и других элементах налогообложения например занижения объема реализации продукции выполняемых работ оказанных услуг занижения расчетных показателей фонда оплаты тру-да численности работников оформления... Необоснованность учетных записей означает что факт хозяйственной жизни отражен в учете без достаточных на то оснований Типичной ошибкой... Прочие дебиторы прочей реализации по статье внереализационных результатов убьггков или превышения использования прибыли над ее балансовой величиной по... Как правило инвесторы потенциальные партнеры и другие внешние пользователи отчетности в первую очередь обращают внимание на три основных показателя деятельности компании раскрываемых в отчетности размер выручки чистая прибыль и совокупные активы компании Для того чтобы соответствовать ожиданиям инвесторов нередко искажаются
Оптимизация структуры бухгалтерского баланса как фактор повышения финансовой устойчивости организации
Коэффициент финансового левериджа не только является индикатором финансовой устойчивости но и оказывает большое влияние на увеличение или уменьшение величины прибыли и собственного капитала организации Так же важным показателем характеризующим структуру капитала и... Это означает что краткосрочные финансовые обязательства на 2,0 % обеспечены абсолютно ликвидными активами что конечно же... Д и К объединяющей соотношения показателей дебиторской и кредиторской задолженностей и денежной выручки и позволяющей через приведение этой системы показателей к установленному критерию восстанавливать платежеспособность с заданной... Данная сумма может быть получена с помощью проведения следующих мероприятий увеличения уставного капитала за счет внесения денежных средств увеличения отпускных цен на продукцию взыскания с покупателей задолженности за реализованную продукцию а также формирования системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательства контрагентами-дебиторами начисляя и предъявляя... Данная сумма может быть получена с помощью проведения следующих мероприятий увеличения уставного капитала за счет внесения денежных средств увеличения отпускных цен на продукцию взыскания с покупателей задолженности за реализованную продукцию а также формирования системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательства контрагентами-дебиторами начисляя и предъявляя покупателям и заказчикам пени за пользование чужими денежными средствами можно компенсировать задержку в получении денежных средств возврата авансов выданных которые еще не закрыты поставками товарно-материальных ценностей снижения запасов товаров материалов сырья топлива до оптимальных размеров что возможно путем их оптовой реализации или бартерных сделок равномерного и частого завоза увеличения доли быстрореализуемых активов в структуре оборотных
Анализ и оценка эффективности финансовой политики организации
Это означает что при достаточной обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами существуют резервы более интенсивного использования вложенных средств... Снижение рентабельности запасов и дебиторской задолженности и в итоге всех оборотных активов вызвано колебаниями спроса на продукцию предприятия что вместе с ростом затрат привело к уменьшению отдачи от вложенных в оборотные активы средств с 28,71 % в 2010 г до... Изменение 2010 г 2011 г 2012 г 2011-2010г 2012-2011г Выручка тыс руб 351618 413760 319031 62142 -94729 Среднегодовая стоимость ОС тыс руб 39564,5 40675 ... Фондоемкость производства и реализации продукции руб 0,23 0,20 0,27 -0,03 0,07 Фондорентабельность % 0,47 0,41 0,40 -0,06 -0,01

1. 3. Анализ финансовой деятельности предприятия.

Балансовая прибыль отчетного периода составляет 175,5 млн. руб., темп роста к 2006 году - 150,7 %.

Как негативный момент следует отметить увеличение расходов по внереализационным операциям, которые выше плановых на 6,8 млн. руб.

В структуре балансовой в течение 2007 года произошли существенные изменения.

Так, удельный вес прибыли от реализации объемов строительно-монтажных работ снизился на 23,4 % (47,1 % - 70,5 %), а абсолютное ее увеличение составляет 100,8 %.

Удельный вес прибыли от прочей реализации увеличился на 14,1 % (17,5 % - 3,4 %). В абсолютном значении она увеличилась в 7,8 раза.

Также увеличились доходы по внереализационным операциям в 4,6 раза, а их удельный вес в структуре балансовой прибыли возрос на 9,3 % (35,3 % - 26,0 %).

Таблица 1.1

Исходные данные для анализа балансовой прибыли

Такое изменение структуры балансовой прибыли произошло по следующим причинам. Снижение объемов работ, выполняемых собственными силами, к уровню 2001 года составило около 24 %, при этом численность работающих сократилась на 3,8 %. По статье «Эксплуатация машин и механизмов» удорожание себестоимости составило 231,5 млн. руб., или 4,96 % к сметной стоимости. Основная причина удорожания затрат по данной статье - крайняя изношенность строительных машин и механизмов, которая достигает 75 - 80 %, сверхнормативные затраты на ремонт и восстановление, дополнительные затраты на перевозку машин и механизмов. Общие внеплановые затраты на эти цели составили в 2002 году 59,4 млн. руб. Постоянный рост цен и тарифов на топливо, горюче-смазочные материалы полностью не компенсируются заказчиками при опроцентовании выполненных работ. По этим причинам удорожание себестоимости составило 49,0 млн. руб. Значительно увеличились затраты за счет роста амортизационных отчислений в результате переоценки основных производственных фондов. Кроме того, изменилась методика и нормативы. По указанным факторам удорожание затрат составило 53,1 млн. руб.

По статье «Накладные расходы» удорожание составляет 450 млн. руб. (с учетом затрат, компенсируемых заказчиком), или 9,6 % от объемов выполненных работ. Уровень норматива плановых накоплений не обеспечивает фактические затраты по управлению и обслуживанию производства. Плановые накопления возмещаются в размерах, не превышающих 47 - 50 % от норматива. Опережающий рост затрат на производство над ростом цен.

Эти факторы являются основными причинами снижения прибыли от реализации строительно-монтажных работ, удорожания их себестоимости и, как следствие, снижения рентабельности реализации. Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции и услуг.

Прибыль от реализации в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

· Объема реализации продукции (VP П);

· Ее структуры (Уд i );

· Себестоимости ( Ci );

· Уровня среднереализационных цен.

Объем реализации продукции может оказывать положительное или отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема работ приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же работы убыточны, то при увеличении объема происходит снижение прибыли.

Если в структуре строительных работ увеличивается доля рентабельных видов, то сумма прибыли возрастает, и, наоборот, при увеличение удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшается. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот. Рассмотрим влияние указанных факторов на изменение суммы прибыли от реализации.

Таблица 1.2

Исходные данные для анализа прибыли от реализации работ и продукции, млн. руб.

Если сравнить сумму прибыли за 2006 год и условную сумму прибыли, исчисленную исходя из фактического за 2007 год объема и структуры работ, но при ценах и себестоимости согласно смет, узнаем, на сколько она изменилась за счет объема и структуры реализованных работ.

П рп. уд. = 645,4 - 82,0 = + 563,4 млн. руб.

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли установлен сравнением фактической суммы затрат за 2007 год с 2006 годом, пересчитанным на факт 2007 года.

П с = - (5974,4 - 5436,9) = - 537,5 млн. руб.

Изменение суммы прибыли за счет цен найдем сопоставлением фактической выручки за 2007 год с условной, которую предприятие получило бы за фактический объем работ и продукции при сметных ценах.

П у = 6057,04 + 6082,2 = - 25,16 млн. руб.

Общее изменение; 563,4 - 537,5 - 25,16 = + 0,7 млн. руб.

Результаты расчетов показывают, что в целом прибыль от реализации в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличилась на 0,7 млн. руб., в том числе рост прибыли на 563,4 млн. руб. увеличился из-за увеличения объемов производства и изменения структуры работ. Вместе с тем, из-за опережающего темпа роста затрат на производство и соответственного увеличения себестоимости, прибыль предприятия снизилась на 537,5 млн. руб. и из-за изменения цен по сравнению со сметой, прибыль снизилась на 25,16 млн. руб.

Как свидетельствуют данные таблицы 1.3., общие затраты увеличились на 3145022 млн. руб. (или в 2,74 раза). Абсолютное увеличение наблюдается по всем статьям калькуляции.

Таблица 1.3

Исходные данные для анализа себестоимости.

Если рассматривать структуру затрат, то можно сказать, что сильных колебаний не наблюдается. Удельный вес «материалов» увеличился на 3,2 %, снизился удельный вес затрат на заработную плату и на эксплуатацию машин и оборудования. Удельный вес накладных расходов снизился на 0,3 %.

Таким образом, при увеличении объема выполненных работ в 2,6 раза, темп роста затрат составил 273,7 %, в то время, как прибыль от выполненных работ снизилась на 85,2 % по сравнению с 2006 годом (таблица 1.4.).

Таблица 1.4

Себестоимость и прибыль

За 2007 г. от выполненных работ получена сумма прибыль 16602 млн. руб. Затраты на 1 руб. СМР составили 99,6 коп.

Кроме факторов, вызвавших увеличение себестоимости продукции, указанных в п. 2.2, на рост себестоимости также оказали влияние следующие объективные причины:

Основными объективными причинами повышения условно-переменных расходов в данном случае являются:

Увеличение объемов производства в сопоставимых ценах в 2,6 раза.

- Рост цен в связи с инфляцией на промышленную продукцию (технику, запасные части, электроэнергию) и, соответственно, затрат на ее содержание

Более высокие темпы роста оплаты труда по сравнению с темпами рост его производительности. Это также результат инфляции.

Также из вышеприведенной таблицы видно, что темпы роста заработков значительно ниже, чем темпы роста амортизационных отчислений, что свидетельствует о повышении технического уровня предприятия.

Также существенное увеличение суммы постоянных и переменных расходов свидетельствует о повышении ресурсоемкости и, как уже отмечалось, роста цен на ресурсы.

Перерасход условно-переменных накладных расходов на 80173,4 млн. руб. по сравнению с установленными нормами свидетельствует о повышении материалоемкости продукции. этот перерасход можно рассматривать как неиспользованный резерв снижения себестоимости выполняемых работ.

Кроме того, отклонения от норм расхода материалов было вызвано пересмотром их уровня в течение 2007 года и изменение количества асфальтного покрытия в сторону ухудшения.

Также имели место забракованные участки дорог, которые предприятие перестраивало.

Еще один фактов, это как уже отмечалось, увеличение уровня цен на строительные материалы из-за инфляции; изменение рынка поставщиков асфальта, увеличение уровня транспортных расходов.

Уровень норматива плановых накоплений не обеспечивает фактические затраты по управлению и обслуживанию производства. Плановые накопления возмещаются в размерах, не превышающих 47 - 50 % от норматива.

Как свидетельствуют данные таблицы 1.5., общий доход от прочей реализации составляет 30794 тыс. руб., что выше уровня 2006 года в 7,8 раза. Доходы наблюдаются по всем статья реализации. Наибольшая прибыль получена от реализации «Основных средств» (12600 тыс. руб.), что выше уровня 2006 года в 10,5 раза и «Материалов» (10000 тыс. руб.), что выше в 6 раз.

Таблица 1.5

Анализ прибыли от прочей реализации, тыс. руб.

В данном случае столь сильное увеличение доходов от прочей реализации обусловлено следующими факторами:

Переоценкой основных средств

- Увеличение реализации материалов связано с увеличением объема работ

Увеличение цен на работы, материальные и основные фонды вследствие инфляции

Реализацией неиспользуемых основных средств нематериальных активов, материалов и малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Рассмотрим доходы от внереализационных операций.

Таблица 1.6

Доходы от внереализационных операций

Темп роста внереализационных доходов составил 204,8 % или 31731 тыс. рублей. Наиболее сильное увеличение внереализационных доходов наблюдается по следующим статьям:

- «Прибыли и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году» (на 12825 тыс. руб.);

-«Финансовая помощь, полученная от других организаций» (на 12898 тыс. руб.);

-«Доходы от сдачи имущества в аренду» (на 14601 тыс. руб.).

Негативным моментом являются штрафные санкции, уплаченные предприятием, часть которых погашается и за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Кроме того, недостача объектов основных фондов превысила их выявления в ходе инвентаризации. В результате чего отрицательное сальдо по этой статье составило - 2475 тыс. руб. Также наблюдается отрицательный финансовый результат по статье «Прочие внереализационные доходы и расходы».

В структуре внереализационных доходов и расходов также произошли некоторые изменения. Снизилась доля погашения дебиторской задолженности (на 8,2 %) и увеличились недостачи (на 13,2 % по сравнению с 2006 годом). Наибольшему структурному изменению подверглись «Прибыли и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году» (увеличение на 15,3 %) и «Финансовая помощь, полученная от других организаций» (увеличение на 15,2 %). Увеличение по этим статьям вызвано частичным погашением задолженности заказчиков перед предприятием за выполненные работы и финансирование органами государственного управления г.Волжского и Волгоградской обл.

Убытки от выплаты штрафов возникли в связи с нарушением отдельными структурными подразделениями договоров; низкого качества выполненных дорожно-строительных работ; а также. В некоторых случаях, 100 % невыполнение своих обязательств.

Также наблюдается ослабление финансового контроля со стороны головного предприятия в отношении своих структурных подразделений. В данном случае руководству предприятия следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств и выплата штрафных и экономических санкций правомерна.

Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, а также прибыли и убытки прошлых лет, выявленные в текущем году объясняются рядом причин:

а) неплатежеспособностью заказчика;

б) низким финансированием со стороны органов государственного управления;

в) отсутствие работы на предприятии с дебиторами;

г) низкий уровень учета и контроля за состоянием расчетов и недостатков бухгалтерского учета.

После уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом: одна часть используется на расширение производства (фонд накопления) и вторая - на материальное поощрение работников предприятия (фонд потребления). Создается также резервный фонд потребления. Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли было достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширение воспроизводства. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.

Однако если государство облагает предприятие очень высокими налогами, то это не стимулирует развитие производства, в связи с чем сокращается объем производства продукции и работ, и как результат, поступление средств в бюджет. Тоже может произойти, если всю сумму прибыли использовать на материальное поощрение и стимулирование работников предприятия. В этом случае в перспективе уменьшится производство продукции, так как не будут обновляться основные производственные фонды, сократится собственный оборотный капитал, что приведет к снижению жизненного уровня работников, сокращению рабочих мест. Если же уменьшается доля прибыли на материальное стимулирование труда, то это в свою очередь приведет к снижению материальной заинтересованности работников и, как следствие, к снижению эффективности производства. Особенно обостряется данная проблема в условиях инфляции, когда покупная способность заработной платы падает. Поэтому на предприятии должен быть найден оптимальный вариант прибыли.

Проанализируем использование и распределение прибыли на ООО «СК Строительная компания», таблица 1.7.

Таблица 1.7

Данные об использовании прибыли, тыс. руб.

Нераспределенная прибыль по сравнению с 2006 годом увеличилась приблизительно в 10 раз.

Перерасход балансовой прибыли на предприятии произошел по следующим причинам:

1. Содержание социальной сферы на предприятии (санаторий, медицинские учреждения, детский сад и др.) из фонда накопления.

2. Перерасход по статье «Социальная сфера» из фонда потребления.

3. Перерасход средств целевого финансирования для закупки машин и оборудования по фонду накопления.

4. Перерасход по статье «Резервные отпуска».

5. Покрытие перерасхода прошлого года.

6. Покрытие непроизводственных потерь и перерасход по другим статьям фондов накопления и потребления.

Эффективность использования средств потребленных в процессе производства, характеризуют показатели рентабельности продукции и работ, рассчитываемые отношением суммы прибыли к полной себестоимости продукции, такими показателями являются рентабельность произведенной (товарной) продукции (работ) и реализованной продукции, рентабельность единицы отдельных изделий и групп изделий.

Показатели рентабельности продукции характеризуют финансовые результаты и эффективность работы предприятия в относительных величинах (процентах, коэффициентах). Рентабельность произведенной продукции (работ) показывает сколько рублей потенциальной прибыли может принести каждый затраченный на ее производство рубль. Рентабельность реализованной продукции характеризует не только эффективность затрат на ее производство и реализацию, но и изменение в политику ценообразования. Эффективность управления затратами и другие аспекты деятельности предприятия.

Показатели рентабельности отдельных видов или групп работ (продукции) являются важнейшими ориентирами при выборе вариантов производственной программы. Поэтому все показатели рентабельности продукции (работ, услуг) должны анализироваться при оценке состояния финансов субъекта хозяйствования.

Рассмотрим основные финансово-экономические показатели предприятия.

Таблица 1.8.

Финансовые показатели работы предприятия

В 2007 году, как и в 2006 при имеющейся балансовой прибыли, которая в 2007 году увеличилась в 1,5 раза, наблюдается убыток в дорожной отрасли, который увеличился в 3,6 раза.

В целом рентабельность увеличилась на 0,31, и, несмотря на отрицательную рентабельность в дорожной отрасли, она возросла на 1,1 пункт. В целом предприятие имеет очень низкий уровень рентабельности.

Положительное влияние на некоторое увеличение рентабельности в:

1. Увеличение объемов работ и производства

2. Увеличение бюджетного целевого финансирования

3. Изменение структуры работ.

Отрицательными факторами, влияющими на уровень рентабельности на данном предприятии являются:

1. Увеличение цен на сырье, материалы и тарифов на перевозку.

2. Опережающий рост затрат над уровнем роста цен.

3. Штрафные и экономические санкции.

4. Рост дебиторской и кредиторской задолженности.

Статьи